10月支付9月工资，按照5000起征点还是3500起征点？

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10月支付的工资如何计个税？

问题：我单位2018年10月10日发放9月份工资，个税起征点按照5000元，还是3500? 税率按照新个税表还是旧个税表？

答：首先，财政部、税务总局发布财税【2018】98号文件《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》，第一条规定，对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行, 并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。

所以从文件看出，10月发放的不管是几月份的工资，只要在10月发放的工资都按照新的起征点5000元执行，同时按新个税表计税。

但是：

10月10日发放的工资，10月15日就把这笔工资报税了，仍应按旧标准3500起征点；次月11月15日报税，按新标准5000起征点及新个税表执行（见附表一）。

为什么呢？

税法规定：“当月代扣、次月代缴”，即“扣缴申报期限”是“税款所属期”的次月15日内。现在仍有大部分下发薪的企业执行“当月代扣、当月代缴”，即“扣缴申报期限”是“税款所属期”是同一月，提前缴纳了税款，就不能在10月享受新政了，因为税务局会认为10月15日扣缴的税款所属期是9月，所以不能享受新政。 

名词解释：

税款所属期：是指纳税人应缴税款的纳税义务发生时间或计税期间，通俗说的就是“哪月的税款”。对于工资薪金所得来说，指的是纳税人领取工资的月份，如问题中10月10日发放，纳税人10月10日收到工资，所以税款所属期就是10月。

扣缴申报期限：是指扣缴义务人在代扣税款的次月规定时间内（15日），向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息，支付所得数额，扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。对于工资薪金所得来说，扣缴义务人在代扣工资薪金所得后的扣缴申报期限是次月，如问题中纳税人10月10日取得的收入为税款所属期，次月11月15日内申报是扣缴申报期限。

附：表一

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